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   2.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性
差异处理。

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在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得
额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确
认当期的所得税费用。

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    与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产
生的递延所得税资产相同。

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  3.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账与其
计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应
予确认的商誉等。

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    4.与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得
税资产应计人所有者权益。.

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某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不
影响会计利润也不影响应纳税所得额，_且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与
计税不同，产牛可抵扣暂时性差异触去汁准则中规定在交易或事项发生时不确认相关的
递延所得税资产。

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    (二)递延所得税负债
    1.确认递延所得税负债
    除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳
税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

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    2.不确认递延所得税负债的特殊情况‘
    (1)商誉的初始确认:非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的
被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。

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但按照税
法规定作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉价值，即商誉的计税基础为零，两者之
间的差额形成应纳税暂时性差异。

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但是，确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，
则意味着进一步增加商誉的价值。因商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认
资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影
响会计信息的可靠性。商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备;同时，其
12102040利润和所得税费用119
面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变
化不断循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同产生的应纳
税暂时性差异，企业会计准则规定，不确认相关的递延所得税负债。