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    (2)当负债的账面价值超过其计税基础时，意味着未来期间按照税法规定与该项负债
相关的全部或部分支出，可以从未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额
和应交所得税，产生可抵扣暂时性差异。
    【例12102042-7]某建筑业企业2009年12月31日因计提一项工程质量保修金确认
预计负债10。万元，假定税法规定与产品相关的费用支出只有在实际发生时才能税前扣
除。则该预计负债账面价值为100万元，计税基础为100一100=0，可抵扣暂时差异为
100万元。

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    三、递延所得税资产和递延所得税负债
    企业在计算确定了应纳税暂时差异与可抵扣暂时性差异后，应当按照所得税准则规定
的原则确认与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债和与可抵扣暂时性差异相关的递延
所得税资产。

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  (一)递延所得税资产
118 12102000工程财务
    资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间
能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵
扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税。

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    1.递延所得税资产的确认，应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。在可抵
扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时
性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资
产不应确认;企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够
的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，
确认相关的递延所得税资产。

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考虑到可抵扣暂时性差异的转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得
足够的应纳税所得额，而未确认相关的递延所得税资产的，应在会计报表附注中进行
披露。

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    2.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性
差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得
额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确
认当期的所得税费用。

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克劳福德 5回合KO 贝尔特兰
福里117:111奇索拉
桑德斯 116:112点胜 小克里斯
格拉**奇 118:110点胜 维勒兹

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    与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产
生的递延所得税资产相同。

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    3.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账与其
计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应
予确认的商誉等。

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    4.与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得
税资产应计人所有者权益。.